2023年5月9日 第861期
『會(huì)計(jì)人早報(bào)』
【漲知識(shí)】一文理清上市公司股息、紅利差別化的個(gè)人所得稅政策
01政策梳理一、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按上述規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
小王2022年3月購(gòu)買某上市公司的股票10000股，2022年5月該上市公司確定的利潤(rùn)分配方案為每10股送3元，并于2022年6月實(shí)施并進(jìn)行分配，該股票的面值為每股1元。假設(shè)小王將該股票于2022年8月全部拋售。2022年9月小王另從非上市公司取得股息7000元。小王取得上述所得合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？
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【漲知識(shí)】一文理清上市公司股息、紅利差別化的個(gè)人所得稅政策-會(huì)計(jì)家園 (mykuaiji.com)
【會(huì)計(jì)人早報(bào)】
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款未按獨(dú)立交易原則確認(rèn)利息收入風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)描述某企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的往來(lái)款項(xiàng)，因沒(méi)有簽訂借款合同或協(xié)議明確金額、利率、借款期限等，故沒(méi)有收取利息，屬于無(wú)息使用資金，未按照獨(dú)立交易原則收取利息。分析人員查詢?cè)撈髽I(yè) 2015 年企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款金額較大，且期初、期末余額變化不大，期初余額 110244.20 萬(wàn)元，期末余額 96527.15 萬(wàn)元，發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款處于長(zhǎng)期掛賬狀態(tài)，可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間往來(lái)款的情況。經(jīng)過(guò)對(duì) 2015 年企業(yè)所得稅年度申報(bào)財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中 2015 年年報(bào)期間費(fèi)用明細(xì)表第 21 欄利息收支-941999.60 元，2015 年資產(chǎn)負(fù)債表中短期借款、長(zhǎng)期借款為 0，沒(méi)有利息支出，審計(jì)人員推斷 941999.60 元為純利息收入，2015 年貨幣資金年初 93491546.24 元，年末 221381601.17 元，年平均貨幣資金 157436573.7 元，按照銀行 7 天存款利率 1.1%計(jì)算，測(cè)算可能收到的利息接近企業(yè)申報(bào)利息收入 941999.60 元，推出 2015 年該企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的借貸資金未收利息或收到極少利息。經(jīng)過(guò)與該企業(yè)財(cái)務(wù)人員多次溝通，也了解到該企業(yè)將款項(xiàng)借給的 4 家關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，沒(méi)有簽訂借款合同或協(xié)議明確金額、利率、借款期限等，屬于無(wú)息使用資金，未按照獨(dú)立交易原則收取利息，未進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理。同時(shí)，查詢到使用資金的 4 家關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損，因此，可確認(rèn)該企業(yè)將資金借給 4 家關(guān)聯(lián)企業(yè)未收取利息的行為造成了國(guó)家稅款的流失，存在少計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
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【會(huì)計(jì)人早報(bào)】
【實(shí)用】什么是科技型中小企業(yè)？匯算清繳時(shí)該類企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意點(diǎn)↓
01申稅小微，《政府工作報(bào)告》在對(duì)今年政府工作的建議中指出要“加快建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。強(qiáng)化科技創(chuàng)新對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支撐?！蹦俏乙鯓映蔀橐患铱萍夹椭行∑髽I(yè)呢？小王您好，您可對(duì)照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）的自主評(píng)價(jià)是否符合科技型中小企業(yè)條件，認(rèn)為符合條件的，可自愿在服務(wù)平臺(tái)上注冊(cè)登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》，各省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位對(duì)企業(yè)填報(bào)的內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn)。信息完整且符合條件的，由省級(jí)科技管理部門在服務(wù)平臺(tái)公示10個(gè)工作日，公示無(wú)異議后納入信息庫(kù)并在服務(wù)平臺(tái)公告，同時(shí)省級(jí)科技管理部門為入庫(kù)企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。
02那科技型中小企業(yè)在入庫(kù)登記編號(hào)時(shí)有什么需要注意的地方嗎？根據(jù)《科技部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào)）規(guī)定：入庫(kù)年度之前成立且5月31日前提交自評(píng)信息的，其登記編號(hào)第11位（左數(shù)，以下相同）為0；入庫(kù)年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評(píng)信息的，其登記編號(hào)第11位為A；入庫(kù)年度當(dāng)年成立的，其登記編號(hào)第11位為B。入庫(kù)登記編號(hào)第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受提高科技型中小企業(yè)稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策。
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